Минфин разъяснил важный нюанс при раздельном учёте НДС. Многие путают базу для расчёта, и это может привести к ошибкам.
Как правильно?
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ, если доля расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расходов — можно не вести раздельный учёт. Весь предъявленный НДС принимается к вычету.
В чём ошибка?
❌ Некоторые считают 5% от доходов (выручки), а не от расходов.
Это неправомерно! Если ориентироваться на доходы, раздельный учёт вести обязаны, даже если доля необлагаемых операций меньше 5%.
Что с экспортом?
Порядок раздельного учёта при экспорте Кодексом не установлен. Налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок учёта НДС по товарам, использованным при экспорте (ставка 0%) и при операциях, облагаемых по ставке 22%. И закрепить его в учётной политике.
💡 Хотите применить «правило 5%» — считайте от расходов. Иначе придётся вести раздельный учёт, даже если необлагаемых операций совсем мало.